每個(gè)人都應該知道：年終獎的個(gè)稅計算方法
發(fā)布時(shí)間：2015-11-03 17:27:43
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2014年馬上就要過(guò)去了，各大企業(yè)都在對過(guò)去一年進(jìn)行總結回顧，并按照員工的工作情況進(jìn)行年終獎賞。那么在發(fā)放年終獎時(shí)，如何計算個(gè)人所得稅呢？
年終獎的個(gè)稅計算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，即用年終獎除以12個(gè)月，按其商數適用稅率和速算扣除數。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發(fā)放方式的不同，都將導致個(gè)稅計算方法的不同。本文將對不同情形下年終獎的各種計稅方法進(jìn)行總結歸納。
一、月工資收入不同，年終獎的計稅方法不同
2014年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過(guò)3500元時(shí)，發(fā)放的年終獎直接適用年終獎優(yōu)惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低于3500元時(shí)，需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
1、月工資收入高于3500元的個(gè)稅計算
『案例』
小張2015年1月工資6000，年終獎36000，無(wú)其它收入。
小張工資部分應繳納個(gè)人所得稅：
（6000-3500）*3%=75元
小張年終獎（36000）部分應繳納個(gè)人所得稅計算：
先將年終獎除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105。因此，年終獎個(gè)稅為：
36000*10%-105=3495元。
小張2013年1月份應繳納個(gè)人所得稅3570元。
2、月工資收入低于3500元的個(gè)稅計算
當員工當月的工資薪金不超過(guò)3500元時(shí)，在計算個(gè)稅時(shí)，可以用全年一次性獎金減去員工當月工資所得與費用扣除額的差額后的余額，作為應納稅所得額。
『案例』
小張2015年1月工資2000，年終獎36000，無(wú)其它收入。
小張當月工資2000元，未超過(guò)費用扣除標準3500元，無(wú)個(gè)人所得稅。
小張2015年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為
3500-2000=1500元。
那么小張年終獎的應納稅所得額為：
36000-1500=34500元。
34500除以12個(gè)月，按其商數確定的適用稅率為10%，速算扣除數為105。
因此，小張年終獎的人稅為：
（36000-1500）*10%-105=3345元。
二、在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人年終獎?dòng)嫸愞k法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇適用該計稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位。
1、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎，可以選擇其中一個(gè)單位的年終獎適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，而從另一單位取得的年終獎則合并到當月工資薪金中計稅。
『案例』
小張2014年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無(wú)其它收入。
小張本企業(yè)年終獎部分應繳納個(gè)人所得稅計算如下：
24000除以12，其商數適用的稅率為10%，速算扣除數為105。小張本企業(yè)年終獎的個(gè)人所得稅為：
24000*10%-105=2295元。
根據優(yōu)惠辦法在一個(gè)納稅年度內只能適用一次的規定，小張在兼職單位取得的年終獎應合并在其當月工資中計稅，即：
（5000+6000-3500）*20%-555=945元。
如果兼職單位按發(fā)放年終獎?dòng)嬎銈�(gè)人所得稅，并代扣代繳了個(gè)人所得稅，6000*3%=180元。
同時(shí)本企業(yè)代扣代繳了小張該月的工資個(gè)人所得稅（5000-3500）*3%-=45元。
那么，在匯算清繳時(shí)，小張應補繳的個(gè)人所得稅：
945-180-45=720元。
2、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資也可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，但在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。
『案例』
小張2014年年薪12萬(wàn)元，每月發(fā)放工資5000元，2014年12月按照績(jì)效考核補發(fā)2014年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個(gè)稅計算如下：
當月內取得的年薪，除以12個(gè)月，即5000元，再按其商數確定適用稅率為20%，速算扣除數為555。
因此，應繳納個(gè)人所得稅為：
60000*20%-555=11445元
3、補發(fā)年終獎需要在發(fā)放時(shí)按規定計算繳納個(gè)人所得稅。
員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，應與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，年終獎本月發(fā)放了一部分，并按稅法的有關(guān)規定交納了個(gè)人所得稅，其后一個(gè)月又補發(fā)了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法，而是應合并到第二個(gè)月的工資中計算個(gè)人所得稅。
4、員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用除以12找稅率的優(yōu)惠辦法。例如，一些應屆畢業(yè)生7月份進(jìn)入公司工作，在其年終獎?dòng)嫸悤r(shí)，仍然可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法。